Налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по налогу на прибыль, по итогам которой обществу были доначислены недоимка по налогу, а также пени и штрафы.
Проверка показала, что компания необоснованно увеличила как расходы, уменьшающие доходы от реализации, так и внереализационные расходы.
Было установлено, что данные бухгалтерской отчетности налогоплательщика соответствовали первичной декларации по налогу на прибыль, но существенно расходились с показателями, указанными в уточненной декларации.
В ответ на это обществу было предложено предоставить пояснения относительно увеличения расходов в уточненной декларации, что привело к снижению налоговой базы, а также подтвердить эти затраты первичными документами.
Однако налогоплательщик представил лишь часть запрашиваемых документов. В частности, не были представлены регистры налогового учета прямых расходов с детализацией статей затрат, а также бухгалтерские справки по корректировкам прямых, косвенных и внереализационных расходов.
Не согласившись с решением налогового органа, общество обратилось в суд с исковым заявлением о признании его недействительным.
Суды всех инстанций отказали истцу в удовлетворении его требований, основываясь на следующих выводах:
- Изменения показателей в декларации не были подтверждены первичными бухгалтерскими документами и сторнировочными записями в регистрах налогового учета.
- В представленных оборотно-сальдовых ведомостях и анализе счета 20 отсутствовали расшифровки по контрагентам, а анализ отчета по проводкам не содержал информации о корреспонденции всех проводок, а также о начальном и конечном сальдо по каждому контрагенту.
- Представленные документы были признаны недостаточными для обоснования заявленных расходов.
- Сведения о косвенных расходах в уточненной декларации также не совпадали с данными бухгалтерского учета общества.
- Путевые листы не содержали необходимой информации о маршрутах движения транспортных средств, что делало невозможным подтверждение их использования в производственной деятельности налогоплательщика.
- Прочие заявленные обществом внереализационные расходы оказались документально неподтвержденными и, следовательно, необоснованными.